Решение Арбитражного суда Рязанской области от 29.06.2006 N А54-1990/2006-С8

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа

(Извлечение)

Межрайонная инспекция ФНС N 10 по Рязанской области обратилась в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к Федеральному государственному унитарному предприятию "Завод синтетических волокон "Эластик", расположенному по адресу: Рязанская область, Шиловский район, п. Лесной, о взыскании налоговой санкции на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 62468,20 руб.
Представитель налогового органа в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель ответчика в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В отзыве на заявление по требованию налогового органа не возражал, просил суд уменьшить санкции в связи с тем, что предприятие имеет значительные убытки и задолженность по заработной плате перед работниками, кроме того, предприятие является унитарным, выполняющим государственный оборонный заказ.
В соответствии с ч. 2 ст. 215 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителей заявителя и ответчика, извещенных о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 121, 123 АПК РФ.
Из материалов дела следует: 6 декабря 2005 г. ответчиком в Межрайонную ИФНС России N 10 по Рязанской области была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за июнь 2005 г.
Инспекцией на основании указанной налоговой декларации проведена камеральная проверка.
Проверкой установлено, что 19.07.2005 предприятием представлена налоговая декларация по НДС за июнь 2005 г., согласно которой налог подлежал к уплате в бюджет в сумме 46599 руб.
06.12.2005 ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по НДС за июнь 2005 г., согласно которой подлежит к уплате в бюджет НДС в сумме 358940 руб.
Уточненная налоговая декларация была представлена ответчиком после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога.
На момент представления уточненной налоговой декларации предприятие должно было уплатить НДС в сумме 312341 руб. До подачи уточненной декларации налогоплательщиком указанная сумма налога и пени не уплачены.
Решением Межрайонной ИФНС России N 10 по Рязанской области от 19.12.2005 N 331/229 ФГУП "Завод синтетических волокон "Эластик" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 62468 руб. 20 коп. (312341 руб. х 20%). Копия решения получена представителем ответчика под роспись.
Требование об уплате налоговой санкции от 26.12.2005 N 306 со сроком уплаты до 05.01.2006, направленное в адрес предприятия, оставлено им без исполнения. Решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловалось.
Указанные выше обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в Арбитражный суд с настоящим заявлением.
Рассмотрев и оценив материалы дела, суд находит, что требования заявителя подлежат удовлетворению частично, исходя из следующего.
В соответствии со ст. 23, 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Если указанное заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Согласно п. 6 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Следовательно, срок представления налоговой декларации за июнь 2005 г. и уплаты налога на добавленную стоимость за данный период - не позднее 20.07.2005.
Уточненная декларация за июнь 2005 г. представлена ответчиком в налоговый орган 06.12.2005, то есть после истечения срока подачи налоговой декларации за июнь 2005 г. и срока уплаты налога на добавленную стоимость за указанный период.
На основании представленной уточненной налоговой декларации сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 358940 руб. По основной декларации за июнь 2005 г. сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 46599 руб. Таким образом, до представления уточненной декларации ответчик должен был уплатить НДС в размере 312341 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога.
Данная обязанность, предусмотренная п. 4 ст. 81 НК РФ, предприятием не исполнена.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Поскольку факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, подтвержден материалами дела, размер налоговой санкции исчислен Межрайонной ИФНС России N 10 по Рязанской области правильно, заявителем правомерно принято решение от 19.12.2005 N 331/229 о привлечении ФГУП "Завод синтетических волокон "Эластик" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 62468 руб. 20 коп.
В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения (п. 3 ст. 114 НК РФ).
В силу п. 19 Постановления Пленума Верховного суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением части первой Налогового кодекса РФ" если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Ответчик является федеральным унитарным предприятием. Учредителем юридического лица является Министерство имущественных отношений РФ и Российское агентство по боеприпасам. Предприятие согласно письму от 29.03.2006 N 3105/719 участвует в выполнении государственного оборонного заказа.
Из отчета о прибылях и убытках за 1 квартал 2006 г. усматривается, что ответчик имеет убытки в сумме 7774 тыс. руб. Также предприятие имеет задолженность по заработной плате в сумме 398 тыс. руб.
На основании вышеизложенного и учитывая, что размер санкции является значительным для ФГУП "Завод синтетических волокон "Эластик", взыскание налоговой санкции в полном объеме может причинить ущерб хозяйственной деятельности ответчика, Арбитражный суд, руководствуясь принципами справедливости и соразмерности, вытекающими из Конституции РФ, считает необходимым уменьшить размер штрафных санкций до 20000 руб.
В связи с чем с ответчика подлежит взысканию налоговая санкция на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 20000 руб., в удовлетворении остальной части заявленного требования следует отказать.
Согласно ст. 110 АПК РФ расходы по оплате госпошлины следует отнести на ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям. Заявитель в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ освобожден от уплаты пошлины.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 176, 216 АПК РФ, Арбитражный суд

решил:

1. Взыскать с Федерального государственного унитарного предприятия "Завод синтетических волокон "Эластик", расположенного по адресу: Рязанская область, Шиловский район, п. г. т. Лесной, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1026200851478, в пользу Межрайонной инспекции ФНС N 10 по Рязанской области для распределения по соответствующим бюджетам налоговую санкцию в сумме 20000 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
2. Взыскать с Федерального государственного унитарного предприятия "Завод синтетических волокон "Эластик", расположенного по адресу: Рязанская область, Шиловский район, п. г. т. Лесной, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1026200851478, в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в сумме 760 руб. 8 коп.
3. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Арбитражный суд Рязанской области.