Приказ УФНС России по Рязанской области от 10.04.2014 N 2.1-05-2.13/99@

О мерах по мобилизации дополнительных поступлений в консолидированный бюджет Рязанской области налога на доходы физических лиц в 2014 г.

Документ утратил силу
Cтраница 1
В целях организации деятельности территориальных налоговых органов, подведомственных УФНС России по Рязанской области (далее - налоговые инспекции), направленной на дополнительное поступление в консолидированный бюджет Рязанской области налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, поручением ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722@ "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы", а также исполнения пунктов 1.1.15, 1.3.1, 1.3.2, 1.3.4, 1.5 Плана мероприятий по росту доходов, оптимизации расходов и совершенствованию долговой политики Рязанской области по 2016 год, утвержденного распоряжением Правительства Рязанской области от 14.11.2013 N 524-р (в редакции распоряжения Правительства Рязанской области от 17.03.2014 N 95-р), (далее - План мобилизации налоговых доходов), приказываю:
1. Утвердить формы мониторинга деятельности налоговых инспекций, касающейся администрирования НДФЛ:
1.1. информация о результатах работы на местном уровне комиссий (рабочих групп) по легализации налоговой базы (действующих в налоговых инспекциях и (или) местных администрациях муниципальных образований с участием налоговых инспекций), далее - Комиссии, касающаяся налоговых агентов:
а) имеющих задолженность по НДФЛ, выявленную по результатам выездных налоговых проверок;
б) осуществляющих удержание НДФЛ, но не перечисляющих его в бюджетную систему Рязанской области и (или) осуществляющих несвоевременное перечисление НДФЛ, исходя из данных информационного ресурса налоговых инспекций "Карточки расчета с бюджетом";
в) снизивших перечисление НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10% (форма / мониторинг по агентам) - приложение N 1;
1.2. информация о результатах работы Комиссий, касающаяся налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже:
а) сложившегося по данным органов Росстата среднего уровня по соответствующему виду экономической деятельности в Рязанской области;
б) уровня индексации заработной платы работников, предусмотренного Региональным соглашением между Правительством Рязанской области, профсоюзами и работодателями Рязанской области на 2012 - 2014 годы от 27.01.2012 N 6-1 (зарегистрировано в Главном управлении по труду и социальным вопросам Рязанской области 27.01.2012 N 3);
в) величины прожиточного минимума, ежеквартально определяемого Правительством Рязанской области (форма / мониторинг по ВЭД) - приложение N 2;
1.3. информация о результатах работы Комиссий в отношении налоговых агентов, выплачивающих заработную плату и перечисляющих НДФЛ в расчете ниже минимального размера оплаты труда, в т.ч. предусмотренного Федеральными законами от 03.12.2012 N 232-ФЗ и от 02.12.2013 N 336-ФЗ, и (или) ниже минимальной заработной платы, предусмотренной региональными соглашениями о минимальной заработной плате в Рязанской области на 2013, 2014 годы (форма / мониторинг по МРОТ) - приложение N 3;
1.4. информация о результатах работы Комиссий в отношении налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей:
а) заявивших профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода;
б) отразивших в налоговых декларациях по НДС выручку от реализации, при этом в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявивших доход, равный нулю, либо не представивших налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий период (форма / мониторинг по ИП) - приложение N 4;
1.5 - 1.6. Утратили силу. - Приказ УФНС России по Рязанской области от 13.01.2015 N 2.1-05-2.13/4@.
2. Утвердить для использования в деятельности налоговых инспекций по администрированию НДФЛ следующие документы:
2.1. типовые положения (рекомендации) по организации деятельности Комиссий (приложение N 7);
2.2. типовое (рекомендуемое) информационное письмо налоговой инспекции в адрес налогового агента о выявленных нарушениях налогового законодательства по вопросам перечисления НДФЛ (приложение N 8);
2.3. типовой (рекомендуемый) состав информации для подготовки к вызову и заслушиванию налоговых агентов на Комиссии (приложение N 9);
2.4. типовое (рекомендуемое) уведомление в адрес налоговых агентов о необходимости прибытия на заседание Комиссии (приложение N 10).
3. Начальникам (и.о. начальника) налоговых инспекций:
3.1. ежемесячно в срок до 12 числа месяца, следующего за отчетным, по результатам анализа деятельности налоговых агентов и налогоплательщиков, указанных в пунктах 1.1 - 1.4 настоящего приказа, представлять информацию в Комиссии для подготовки к вызову и заслушиванию налоговых агентов и налогоплательщиков;
3.2. в срок до 12.04.2014 (для информации за первый квартал 2014 г.), далее ежемесячно - до 12 числа месяца следующего за отчетным, представлять в отдел налогообложения имущества и доходов физических лиц (Н.В.Фатина):
а) копии протоколов заседаний Комиссий (за отчетный месяц);
б) формы мониторингов, предусмотренные пунктами 1.1 - 1.4, 1.6 настоящего приказа (нарастающим итогом);
в) информацию (по форме приложения N 11) в отношении налоговых агентов, имеющих задолженность по НДФЛ, в т.ч. выявленную в ходе выездных налоговых проверок, в размере более 100 тыс. руб., не перечисляющих или несвоевременно перечисляющих НДФЛ, а также осуществляющих выплату заработной платы ниже среднего уровня по видам экономической деятельности и (или) величины прожиточного минимума, минимального размера оплаты труда, минимальной заработной платы, по которым мерами в рамках деятельности Комиссий не удалось обеспечить погашение задолженности и (или) увеличение объемов поступлений по НДФЛ;
3.3 - 3.4. Утратили силу. - Приказ УФНС России по Рязанской области от 13.01.2015 N 2.1-05-2.13/4@.
3.5. при выявлении признаков совершения налоговыми агентами деяний, ответственность за которые предусмотрена статьей 145.1 "Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат" Уголовного кодекса Российской Федерации (в т.ч. по фактам выплаты заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда), направлять в установленном порядке соответствующие материалы в правоохранительные органы для рассмотрения по принадлежности;
3.6. приказом определить структурное подразделение налоговой инспекции и не менее двух должностных лиц (один из которых по должности не ниже заместителя начальника налоговой инспекции), осуществляющих исполнение пункта 3 настоящего приказа. В срок до 16.04.2014 представить в отдел налогообложения имущества и доходов физических лиц (Н.В.Фатина) информацию об указанных должностных лицах с указанием номеров служебных телефонов.
4. Начальнику отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц (Н.В.Фатина):
4.1. ежемесячно в срок до 15 числа месяца следующего за отчетным осуществлять анализ информации, представленной в соответствии с подпунктом "в" пункта 3.2 настоящего приказа, и обеспечить ее направление в Правительство Рязанской области в соответствии с пунктом 1.3.1 Плана мобилизации налоговых доходов;
4.2. Утратил силу. - Приказ УФНС России по Рязанской области от 13.01.2015 N 2.1-05-2.13/4@.
4.3. ежеквартально осуществлять запрос информации в отделении ПФР России, действующем в Рязанской области, о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, а также о количестве физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы. Полученную информацию направлять в налоговые инспекции;
4.4. проводить ежемесячный мониторинг эффективности реализации настоящего приказа в налоговых инспекциях с докладом руководству УФНС России по Рязанской области.
5. Со дня издания настоящего приказа отменить обязанность налоговых инспекций по направлению отчетности по вопросам, касающимся администрирования НДФЛ, установленной для представления в отдел налогообложения имущества и доходов физических лиц в соответствии с поручениями (письмами) УФНС России по Рязанской области, изданными до вступления в силу настоящего приказа, за исключением отчетности, предусмотренной ФНС России.
6. Настоящий приказ вступает в силу со дня его подписания.
7. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на и.о. заместителя руководителя УФНС России по Рязанской области А.В.Лащенова.

И.о. руководителя УФНС России по Рязанской области В.А.МОРОЗОВ

Приложение N 1 к Приказу УФНС России по Рязанской области от 10 апреля 2014 г. N 2.1-05-2.13/99@

(форма / мониторинг по агентам)

Лист 1

ИНФОРМАЦИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАБОТЫ КОМИССИЙ (РАБОЧИХ ГРУПП) ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ДЕЙСТВУЮЩИХ НА УРОВНЕ МЕСТНЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАЙОНОВ / ГОРОДСКИХ ОКРУГОВ С УЧАСТИЕМ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ, КАСАЮЩАЯСЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ, ИМЕЮЩИХ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО НДФЛ, ВЫЯВЛЕННУЮ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК, ПРОВЕДЕННЫХ В 2013, 2014 ГОДАХ

Межрайонная ИФНС России N___ по Рязанской области

NN
пп

Кол-во налоговых агентов, у которых в результате проведения выездной налоговой проверки выявлены нарушения по НДФЛ
Дополнительно начислено платежей по результатам выездных налоговых проверок, тыс. руб.
Направлено требований об уплате налога
Принято Решений о взыскании задолженности за счет денежных средств (статья 46 НК РФ)
Принято Решений о взыскании налога за счет имущества налогового агента (статья 47 НК РФ)
Принято Решений об аресте имущества (статья 77 НК РФ)
Кол - во вынесенных Постановлений о временном ограничении на выезд из Российской Федерации
Установлено неполное (некорректное) представление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ
Из графы 3 кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии (рабочих группах) по легализации налоговой базы, действующих на уровне местных администраций муниципальных районов / городских округов с участием налоговых инспекций
Из них
Из гр. 4 невзысканная сумма задолженности по НДФЛ, по состоянию на отчетную дату
Всего
в том числе
Кол-во
Сумма, тыс. руб.
Погашено должником после получения требований, тыс. руб.
Кол-во
Сумма, тыс. руб.
Сумма денежных средств, взысканных в бесспорном порядке, тыс. руб.
Кол-во
Сумма, тыс. руб.
Погашено после вынесения решения, тыс. руб.
Кол-во
Сумма, тыс. руб.
Погашено после вынесения решения, тыс. руб.
Кол - во непредставленных сведений
Из гр. 23 кол-во дополнительно представленных сведений по результатам ВПН
Кол-во сведений, представленных с заниженной суммой дохода
Из гр. 24 количество уточненных сведений, представленных по результатам ВПН
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, перечисливших задолженность в бюджет по результатам рассмотрения на комиссии
сумма задолженности по НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
Задолженность по налогу, не перечисленная в бюджет на момент проверки
Дополнительно начисленные суммы налога
Пени
Штрафные санкции
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
1
Юридические лица




























2
Индивидуальные предприниматели




























3
Итого





























<*> Информация представляется по результатам работы нарастающим итогом

Лист 2

ИНФОРМАЦИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАБОТЫ КОМИССИЙ (РАБОЧИХ ГРУПП) ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ДЕЙСТВУЮЩИХ НА УРОВНЕ МЕСТНЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАЙОНОВ / ГОРОДСКИХ ОКРУГОВ С УЧАСТИЕМ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ, КАСАЮЩАЯСЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ УДЕРЖАНИЕ НДФЛ, НО НЕ ПЕРЕЧИСЛЯЮЩИХ ЕГО В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ И (ИЛИ) ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НДФЛ, ИСХОДЯ ИЗ ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ "КАРТОЧКИ РАСЧЕТА С БЮДЖЕТОМ"

Межрайонная ИФНС России N___ по Рязанской области

NN
пп

Кол-во налоговых агентов, в отношении которых проведен анализ
Кол-во налоговых агентов, по которым по данным сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ установлено расхождение сумм удержанного и перечисленного НДФЛ
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ за 2013 год, тыс. руб.
Информация о налоговых агентах, которым направлены уведомления о даче пояснений
Информация о налоговых агентах, по результатам проведенных мероприятий у которых установлено отсутствие задолженности по уплате налога
Информация о налоговых агентах, перечисливших налог по результатам проведенных мероприятий налогового контроля
в том числе по результатам рассмотрения на комиссиях (рабочих группах) по легализации налоговой базы, действующих на уровне местных администраций муниципальных районов / городских округов с участием налоговых инспекций
расчетная сумма удержанного НДФЛ (по данным Общей Сводной справки)
сумма перечисленного НДФЛ (по данным КРСБ)
сумма НДФЛ, не перечисленная в бюджет (гр. 5 - гр. 6)
количество налоговых агентов
сумма, тыс. руб.
количество налоговых агентов
сумма, тыс. руб.
количество налоговых агентов
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
количество налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
количество налоговых агентов, заслушанных на комиссии
количество налоговых агентов, перечисливших НДФЛ в бюджет по результатам рассмотрения на комиссии
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
1
Юридические лица















2
Индивидуальные предприниматели















3
Итого
















<*> Информация представляется по результатам работы нарастающим итогом

Лист 3

ИНФОРМАЦИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАБОТЫ КОМИССИЙ (РАБОЧИХ ГРУПП) ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ДЕЙСТВУЮЩИХ НА УРОВНЕ МЕСТНЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАЙОНОВ / ГОРОДСКИХ ОКРУГОВ С УЧАСТИЕМ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ, КАСАЮЩАЯСЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ УДЕРЖАНИЕ НДФЛ, НО НЕ ПЕРЕЧИСЛЯЮЩИХ ЕГО В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ И (ИЛИ) ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НДФЛ, ИСХОДЯ ИЗ ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ "КАРТОЧКИ РАСЧЕТА С БЮДЖЕТОМ"

Межрайонная ИФНС России N___ по Рязанской области

NN пп

Кол-во налоговых агентов, в отношении которых проведен анализ
Кол-во налоговых агентов, по которым по данным ПФР установлено неперечисление /неполное перечисление НДФЛ
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ за 2014 год, тыс. руб.
Информация о налоговых агентах, которым направлены уведомления о даче пояснений
Информация о налоговых агентах, по результатам проведенных мероприятий у которых установлено отсутствие задолженности по уплате налога
Информация о налоговых агентах, перечисливших налог по результатам проведенных мероприятий налогового контроля
в том числе по результатам рассмотрения на комиссиях (рабочих группах) по легализации налоговой базы, действующих на уровне местных администраций муниципальных районов / городских округов с участием налоговых инспекций
расчетная сумма удержанного НДФЛ (по данным Расчетов по форме РСВ - 1 ПФР)
сумма перечисленного НДФЛ (по данным КРСБ)
сумма НДФЛ, не перечисленная в бюджет (гр. 5 - гр. 6)
количество налоговых агентов
сумма, тыс. руб.
количество налоговых агентов
сумма, тыс. руб.
количество налоговых агентов
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
количество налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
количество налоговых агентов, заслушанных на комиссии
количество налоговых агентов, перечисливших НДФЛ в бюджет по результатам рассмотрения на комиссии
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
1
Юридические лица















2
Индивидуальные предприниматели















3
Итого
















<*> Информация представляется по результатам работы нарастающим итогом

Лист 4

ИНФОРМАЦИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАБОТЫ КОМИССИЙ (РАБОЧИХ ГРУПП) ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ДЕЙСТВУЮЩИХ НА УРОВНЕ МЕСТНЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАЙОНОВ / ГОРОДСКИХ ОКРУГОВ С УЧАСТИЕМ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ, КАСАЮЩАЯСЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ, СНИЗИВШИХ ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ОТНОСИТЕЛЬНО ПРЕДЫДУЩЕГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА БОЛЕЕ ЧЕМ НА 10 ПРОЦЕНТОВ

Межрайонная ИФНС России N___ по Рязанской области

NN
пп

Кол-во налоговых агентов, в отношении которых проведен анализ
Кол-во налоговых агентов, по которым по данным КРСБ установлено снижение перечислений НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ, тыс. руб.
Информация о налоговых агентах, которым направлены уведомления о даче пояснений
Информация о налоговых агентах, по результатам проведенных мероприятий у которых установлено отсутствие задолженности по уплате налога
Информация о налоговых агентах, перечисливших налог по результатам проведенных мероприятий налогового контроля
в том числе по результатам рассмотрения на комиссиях (рабочих группах) по легализации налоговой базы, действующих на уровне местных администраций муниципальных районов / городских округов с участием налоговых инспекций
сумма перечисленного НДФЛ (по данным КРСБ) на отчетную дату
сумма перечисленного НДФЛ (по данным КРСБ) на аналогичную дату 2013 года
сумма НДФЛ, не перечисленная в бюджет (гр. 6 - гр. 5)
кол-во налоговых агентов
сумма, тыс. руб.
кол-во налоговых агентов
сумма, тыс. руб.
кол-во налоговых агентов
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, перечисливших НДФЛ в бюджет по результатам рассмотрения на комиссии
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
1
Юридические лица















2
Индивидуальные предприниматели















3
Итого
















<*> Информация представляется по результатам работы нарастающим итогом

Лист 5

СПИСОК НАЛОГОВЫХ АГЕНТАХ, ИМЕЮЩИХ РАСЧЕТНУЮ СУММУ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Межрайонная ИФНС России N___ по Рязанской области

NN пп
Наименование налогового агента
ИНН налогового агента
КПП налогового агента
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ за 2013 год, тыс. руб.
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ за 2014 год, тыс. руб.
Меры, направленные на побуждение налоговых агентов исполнить обязанность по перечислению налога в бюджет
Сведения о проведении (планировании) выездной налоговой проверки, а также мерах по взысканию задолженности по НДФЛ
Информация о процедуре банкротства налогового агента
Сумма задолженности по НДФЛ, выявленная в ходе выездных налоговых проверок, тыс. руб.
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ по состоянию на 01.05.2014, тыс. руб.
Из графы 5 сумма перечисленной задолженности по НДФЛ по результатам проведенных контрольных мероприятий, тыс. руб.
Положительная разница между расчетной и перечисленной суммами НДФЛ (гр. 5 - гр. 6), тыс. руб.
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ, тыс. руб.
Из графы 8 сумма перечисленной задолженности по НДФЛ по результатам проведенных контрольных мероприятий, тыс. руб.
Положительная разница между расчетной и перечисленной суммами НДФЛ (гр. 8 - гр. 9), тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14















Приложение N 2 к Приказу УФНС России по Рязанской области от 10 апреля 2014 г. N 2.1-05-2.13/99@

(форма / мониторинг по ВЭД)

Лист 1

ИНФОРМАЦИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАБОТЫ КОМИССИЙ (РАБОЧИХ ГРУПП) ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ДЕЙСТВУЮЩИХ НА УРОВНЕ МЕСТНЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАЙОНОВ / ГОРОДСКИХ ОКРУГОВ С УЧАСТИЕМ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ, КАСАЮЩЕЙСЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ, ВЫПЛАЧИВАЮЩИХ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ НИЖЕ УРОВНЯ ПО СООТВЕТСТВУЮЩЕМУ ВИДУ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ВЭД), УРОВНЯ ИНДЕКСАЦИИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКОВ, ПРЕДУСМОТРЕННОГО РЕГИОНАЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЕМ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ, ПРОФСОЮЗАМИ И РАБОТОДАТЕЛЯМИ РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ НА 2012 - 2014 ГОДЫ, А ТАКЖЕ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЖИТОЧНОГО МИНИМУМА, ЕЖЕКВАРТАЛЬНО ОПРЕДЕЛЯЕМОГО ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Межрайонная ИФНС России N___ по Рязанской области


Количество налогоплательщиков, выплачивающих заработную ниже уровня по соответствующему виду экономической деятельности (ВЭД)
Количество налогоплательщиков, выплачивающих заработную ниже уровня индексации заработной платы работников, предусмотренного Региональным соглашением между Правительством Рязанской области, профсоюзами и работодателями Рязанской области на 2012 - 2014 годы от 27.01.2014 N 6-1) (зарегистрировано в Главном управлении по труду и социальным вопросам Рязанской области 27.01.2012 N 3)
Количество налогоплательщиков, выплачивающих заработную ниже величины прожиточного минимума, ежеквартально определяемого Правительством Рязанской области
Оценка дополнительных ежемесячных сумм поступлений НДФЛ, тыс. руб.
Всего
кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, повысивших заработную плату
Всего
кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, повысивших заработную плату
Всего
кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, повысивших заработную плату
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
По данным сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 год













По данным Расчетов по форме РСВ-1 ПФР за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2014 года














<*> Информация представляется по результатам работы нарастающим итогом

Лист 2

СПИСОК НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ВЫПЛАЧИВАЮЩИХ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ НИЖЕ УРОВНЯ ПО СООТВЕТСТВУЮЩЕМУ ВИДУ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ВЭД), УРОВНЯ ИНДЕКСАЦИИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКОВ, ПРЕДУСМОТРЕННОГО РЕГИОНАЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЕМ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ, ПРОФСОЮЗАМИ И РАБОТОДАТЕЛЯМИ РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ НА 2012 - 2014 ГОДЫ, ВЕЛИЧИНЫ ПРОЖИТОЧНОГО МИНИМУМА, ЕЖЕКВАРТАЛЬНО ОПРЕДЕЛЯЕМОГО ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ, А ТАКЖЕ НИЖЕ МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ОПЛАТЫ ТРУДА

NN
пп
Наименование налогоплательщика, ИНН/КПП
Режим налогообложения
Вид экономической деятельности (основной)
Средняя заработная плата по ВЭД
Среднесписочная численность, чел.
Кол-во представленных справок ф. N 2-НДФЛ за 2013 год (по доходам, облагаемым по ставке 13% и 30%)
Общая сумма дохода (п. 5.1 справки), тыс. руб.
Среднемесячная заработная плата (гр. 5/ гр. 3 / 12), руб.
Размер заработной платы, увеличенной по результатам рассмотрения на комиссии, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10











Приложение N 3 к Приказу УФНС России по Рязанской области от 10 апреля 2014 г. N 2.1-05-2.13/99@

(форма / мониторинг по МРОТ)

ИНФОРМАЦИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАБОТЫ КОМИССИЙ (РАБОЧИХ ГРУПП) ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ДЕЙСТВУЮЩИХ НА УРОВНЕ МЕСТНЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАЙОНОВ / ГОРОДСКИХ ОКРУГОВ С УЧАСТИЕМ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ, КАСАЮЩЕЙСЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ, ВЫПЛАЧИВАЮЩИХ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ НИЖЕ МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ОПЛАТЫ ТРУДА, ПРЕДУСМОТРЕННОГО ФЕДЕРАЛЬНЫМИ ЗАКОНАМИ ОТ 03.12.2012 N 232-ФЗ И ОТ 02.12.2013 N 336-ФЗ, И (ИЛИ) НИЖЕ МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ РЕГИОНАЛЬНЫМИ СОГЛАШЕНИЯМИ О МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ В РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ НА 2013, 2014 ГОДЫ

Межрайонная ИФНС России N___ по Рязанской области


Количество налогоплательщиков, выплачивающих заработную ниже минимального размера оплаты труда, предусмотренного Федеральными законами от 03.12.2012 N 232-ФЗ и от 02.12.2013 N 336-ФЗ
Количество налогоплательщиков, выплачивающих заработную ниже минимального размера оплаты труда, предусмотренной региональными соглашениями о минимальной заработной плате в Рязанской области на 2013, 2014 годы
Оценка дополнительных ежемесячных сумм поступлений НДФЛ, тыс. руб.
Всего
кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, повысивших заработную плату
Всего
кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, повысивших заработную плату

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
По данным сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 год









По данным Расчетов по форме РСВ - 1 ПФР за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2014 года










Приложение N 4 к Приказу УФНС России по Рязанской от 10 апреля 2014 г. N 2.1-05-2.13/99@

(форма / мониторинг по ИП)

ИНФОРМАЦИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ КОМИССИЙ (РАБОЧИХ ГРУПП) ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ДЕЙСТВУЮЩИХ НА УРОВНЕ МЕСТНЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАЙОНОВ / ГОРОДСКИХ ОКРУГОВ С УЧАСТИЕМ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ, В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ЗАЯВИВШИХ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В РАЗМЕРЕ БОЛЕЕ 95% ОТ ОБЩЕЙ СУММЫ ПОЛУЧЕННОГО ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ДОХОДА, А ТАКЖЕ ОТРАЗИВШИХ В НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЯХ ПО НДС ВЫРУЧКУ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ, ПРИ ЭТОМ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ ЗАЯВИВШИХ ДОХОД, РАВНЫЙ НУЛЮ, ЛИБО НЕ ПРЕДСТАВИВШИХ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ ЗА СООТВЕТСТВУЮЩИЙ ПЕРИОД

Межрайонная ИФНС России N___по Рязанской области

NN
пп
Ф.И.О. индивидуального предпринимателя
ИНН
Дата постановки на учет
Дата представления декларации 3-НДФЛ
Сумма заявленного дохода, тыс. руб.
Сумма заявленных расходов, тыс. руб.
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, тыс. руб.
Доля заявленного профессионального налогового вычета (гр. 9 / гр. 6 / %)
Информация о заслушивании налогоплательщика на комиссии
Информация об уточнении налогоплательщиком налоговых обязательств по НДФЛ
Мероприятия, проведенные с целью привлечения налогоплательщиков, заявивших доход в налоговой декларации по НДС, к декларированию по НДФЛ
по данным налогоплательщика (3-НДФЛ)
по данным налогоплательщика (НДС)
по данным налогового органа
по данным налогоплательщика
по данным налогового органа
по данным налогоплательщика
по данным налогового органа
дата уведомления о необходимости прибытия на заседание комиссии
дата заслушивания на комиссии
представленные налогоплательщиком пояснения
оценка налогового органа представленных налогоплательщиком пояснений
N, дата уточненной налоговой декларации
сумма дополнительно начисленного налога
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20





















Приложение N 5 к Приказу УФНС России по Рязанской от 10 апреля 2014 г. N 2.1-05-2.13/99@

Утратило силу. - Приказ УФНС России по Рязанской области от 13.01.2015 N 2.1-05-2.13/4@.

Приложение N 6 к Приказу УФНС России по Рязанской области от 10 апреля 2014 г. N 2.1-05-2.13/99@

Утратило силу. - Приказ УФНС России по Рязанской области от 13.01.2015 N 2.1-05-2.13/4@.

Приложение N 7 к Приказу УФНС России по Рязанской области от 10 апреля 2014 г. N 2.1-05-2.13/99@

ТИПОВЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ (РЕКОМЕНДАЦИИ) ПО ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМИССИЙ (РАБОЧИХ ГРУПП) ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ДЕЙСТВУЮЩИХ НА УРОВНЕ МЕСТНЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАЙОНОВ / ГОРОДСКИХ ОКРУГОВ С УЧАСТИЕМ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ, РЕКОМЕНДОВАННЫЕ ПИСЬМОМ ФНС

РОССИИ ОТ 17.07.2013 N АС-4-2/12722


Целью работы комиссии является увеличение поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, в отношении которых установлены факты (либо имеются достаточные основания полагать о наличии фактов) неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности, или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах.
Предметом рассмотрения на заседаниях комиссии являются вопросы правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога.
Положения настоящего письма определяют последовательность контрольных мероприятий по выявлению:
- неполного отражения в учете хозяйственных операций;
- отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений;
- применения схем необоснованного возмещения налога на добавленную стоимость;
- отражения в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций необоснованных расходов (убытков);
- выплаты "теневой" заработной платы;
- несвоевременного перечисления НДФЛ;
- выявление работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда.
Работа комиссий по легализации налоговой базы организуется в рамках:
а) комиссий, созданных в инспекциях ФНС России;
б) комиссий, созданных при управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации;
в) межведомственных комиссий, созданных при администрациях субъектов Российской Федерации и органах местного самоуправления.
Комиссия осуществляет свою работу на основании приказа, состав комиссии утверждается руководителем налогового органа.
В состав комиссии подлежат включению начальники (либо сотрудники, в должностные обязанности которых входит перечень вопросов, подлежащих рассмотрению) структурных подразделений, выполняющих следующие функции:
- проведение камеральных проверок;
- проведение выездных налоговых проверок;
- проведение предпроверочного анализа;
- принятие мер по урегулированию задолженности.
В рамках работы комиссии должно обеспечиваться соблюдение налоговыми органами норм, предусмотренных статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных".
При необходимости в состав комиссии налоговых органов следует включать представителей органов исполнительной власти, Пенсионного фонда Российской Федерации, Государственной инспекции по труду, а также правоохранительных органов и прокуратуры.
Налоговый орган, принявший решение о вызове налогоплательщика для рассмотрения его деятельности на комиссии, письменно уведомляет должностных лиц налогоплательщика о принятом решении с указанием времени и места проведения заседания комиссии.
Работа налоговых органов по легализации налоговой базы включает следующие этапы:
- отбор налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на заседаниях комиссий на основании информации, имеющейся в налоговом органе и информационных ресурсах;
- проведение аналитических и контрольных мероприятий в отношении налогоплательщиков;
- направление информационных писем налогоплательщикам в целях побуждения их к самостоятельной оценке представленной отчетности и внесения изменений в налоговую отчетность, погашению задолженности по НДФЛ, иным действиям;
- подготовка материалов для рассмотрения на комиссии;
- рассмотрение деятельности налогоплательщиков на заседаниях комиссий;
- мониторинг показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, чья деятельность рассмотрена на комиссиях;
- подготовка информации в отношении налогоплательщиков, не принявших меры по устранению выявленных нарушений налогового законодательства, с целью повторного рассмотрения их деятельности на заседаниях комиссий при управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации или межведомственных комиссиях в органах местного самоуправления субъектов Российской Федерации, а также для рассмотрения вопроса о назначении выездной налоговой проверки.

ОТБОР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ЧЬЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОДЛЕЖИТ РАССМОТРЕНИЮ НА КОМИССИЯХ

Отбор налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии, осуществляется на основании списков, формирование которых проводится путем анализа имеющейся информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, с учетом особенностей исчисления и уплаты налогов, в случае, например, банкротства, ликвидации налогоплательщика и др.
Отбору для рассмотрения на заседании комиссии подлежат следующие группы налогоплательщиков:
- Налогоплательщики, заявляющие налоговые убытки от осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Отбор налогоплательщиков данной группы осуществляется на основании деклараций по налогу на прибыль организаций, в которых по строке 100 Листа 02 заявлено отрицательное значение (убыток) за предыдущие два налоговых периода, а также в отчетном (налоговом) периоде текущего года.
В список включаются также организации, не заполнившие строку 100 Листа 02, у которых расходы, признанные в целях налогообложения за анализируемый период, превысили сумму доходов.
- Налогоплательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций, акцизам, единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу, НДФЛ, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями.
Так, например, налоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций определяется как отношение суммы исчисленного налога на прибыль к общей сумме доходов от реализации и внереализационных доходов (строка 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль к сумме строк 010 и 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль) за соответствующий отчетный (налоговый) период. Под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих производство продукции (товаров, работ, услуг), понимается нагрузка, составляющая менее 3 процентов. Для организаций, осуществляющих торговую деятельность, под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль понимается нагрузка, составляющая менее 1 процента.
- Налогоплательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДС.
Отбор таких налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по НДС, представленных за ряд налоговых периодов, в которых отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89% и более.
- Налогоплательщики - налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ):
1) имеющие задолженность по перечислению НДФЛ;
2) снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%.
Отбор налоговых агентов (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) осуществляется путем сопоставления удержанных сумм НДФЛ за налоговый период, отраженных в сведениях о доходах по форме 2-НДФЛ, представленных налоговым агентом в налоговый орган, с поступлениями НДФЛ, отраженными в карточках "Расчеты с бюджетом". Дополнительно анализируются данные отчетности (Расчеты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование территориальных органов Пенсионного фонда России.
Отбор налоговых агентов, перечисление НДФЛ которыми снижено на 10% и более относительно аналогичного периода предыдущего года, производится на основании данных КРСБ в части уплаты налога. При отборе анализируется динамика с учетом информации, имеющейся в налоговом органе, о среднесписочной численности и данных, представленных налогоплательщиком в территориальные органы Пенсионного фонда России.
При отборе налогоплательщиков - налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, состоящие на учете в иных налоговых органах, в том числе за пределами региона, отбор необходимо производить с учетом сведений, содержащихся в федеральном информационном ресурсе "Расчеты с бюджетом" в целом по налоговому агенту.
3) налогоплательщики - налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе.
Отбор налоговых агентов осуществляется на основании показателей, содержащихся в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, представленных налоговым агентом за истекший налоговый период. Расчет производится исходя из общей суммы доходов, выплаченных налоговым агентом физическим лицам, и среднесписочной численности.
Особое внимание обращается на налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже регионального прожиточного минимума.
- Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода.
Отбор налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по форме 3-НДФЛ, представленных за налоговый период, в которых отношение показателя строки 120 (профессиональные вычеты) к показателю строки 110 листа В (доходы от предпринимательской деятельности) превышает 95 процентов.
- Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, отразившие в налоговых декларациях по НДС выручку от реализации, при этом в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявившие доход, равный нулю, либо не представившие налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий период.
Отбор налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по НДС, представленных за налоговые периоды истекшего года, в которых отражена сумма выручки (строки 010 - 050 раздела 3, графа 2 раздела 4 и графа 2 раздела 7).
Из сформированного перечня отбираются индивидуальные предприниматели, не отразившие суммы полученных доходов от предпринимательской деятельности в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ (строка 110 листа В) или не представившие декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий налоговый период.
Отбор налогоплательщиков осуществляется на основании представленных деклараций по НДС по следующим критериям:
- налогоплательщики, заявившие уровень вычетов выше среднего по субъекту Российской Федерации уровня за предшествующий период;
- налогоплательщики, заявившие уровень вычетов 89 и более процентов;
- налогоплательщики, у которых отношение суммы вычетов по суммам НДС уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также вычетов по суммам НДС, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и суммы НДС, исчисленной при реализации товаров (т.е. соотношение начисленной при реализации суммы налога и суммы вычетов без учета начислений и вычетов по авансам, строительно-монтажным работам, налоговым агентам - "нетто" вычеты) 89 и более процентов.
- Налогоплательщики - физические лица, не задекларировавшие полученные доходы.
Отбор налогоплательщиков осуществляется на основании данных информационных ресурсов налогового органа об отчуждении имущества (недвижимое имущество, транспорт, иное), находящегося в собственности менее 3 лет. Из сформированного перечня отбираются физические лица, не представившие декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период, в котором указанное имущество было реализовано.
При этом необходимо осуществлять ранжирование налогоплательщиков, которые в первоочередном порядке подлежат вызову в налоговый орган на заседание комиссии, исходя из предполагаемой суммы налога, подлежащей уплате.
Следует иметь в виду, что реализация теневых схем оплаты труда осуществляется, как правило, за счет неучтенных наличных денежных средств, которые образуются в процессе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (налогового агента) за счет занижения им фактически полученных доходов или завышения фактически произведенных расходов.
Выплата заработной платы "в конвертах", применяемая наряду с иными теневыми схемами обналичивания денежных средств, влечет занижение налогооблагаемой базы как по НДФЛ (когда лицо выступает в качестве налогового агента), так и по иным налогам - налогу на прибыль организаций, НДС, единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения и пр. (когда лицо выступает в качестве налогоплательщика).
При поступлении информации о фактах выплаты неучтенной заработной платы, неофициальном оформлении трудовых отношений и пр. анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта проводится не только по налогу на доходы физических лиц, но и по соответствующим налогам (комплексно), с учетом рекомендаций Федеральной налоговой службы по проведению предпроверочного анализа налогоплательщиков.
- налогоплательщики, в отношении которых получена информация от компетентных источников иностранных государств о получении дохода резидентами Российской Федерации, подлежащего налогообложению на территории Российской Федерации;
- налогоплательщики, в отношении которых имеется информация о получении дохода, содержащаяся в обращениях контрольно-надзорных ведомств, граждан, организаций;
- налогоплательщики, имеющие признаки занижения налоговой базы, необоснованного применения налоговых льгот, налоговых ставок и пр. по другим налогам (например, по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество организаций, налог на имущество физических лиц).
Кроме того, для рассмотрения на заседании комиссии могут быть отобраны иные налогоплательщики, в том числе в отношении которых предпроверочный анализ выявил нарушения налогового законодательства, при этом назначение выездных налоговых проверок является нецелесообразным по причине возможной малоэффективности, а также налогоплательщики, заявляющие возмещение НДС.

ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКИХ И КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ В ЦЕЛЯХ ПОДГОТОВКИ МАТЕРИАЛОВ ДЛЯ РАССМОТРЕНИЯ В ХОДЕ ЗАСЕДАНИЯ КОМИССИИ

При подготовке материалов для рассмотрения на заседаниях комиссии в отношении отобранных налогоплательщиков и налоговых агентов проводится анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности, а также мероприятия налогового контроля. Аналитические и контрольные мероприятия по каждому налогоплательщику проводятся в целом, на основе имеющейся в налоговом органе информации, по всем налогам независимо от оснований для включения в группы, определенных положениями данного письма.
Анализ налогоплательщиков, деятельность которых подлежит рассмотрению на заседаниях комиссии, проводится на основании:
- информационных ресурсов (ЕГРН, ЕГРИП, ЕГРЮЛ, АИС "Налог-2", ПИК "НДС", СОУН, ПК "ВАИ", ИР "Риски" и т.д.);
- информации, полученной в рамках статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
- информации, содержащейся в СМИ и сети Интернет;
- сведений, полученных от кредитных организаций, правоохранительных органов, Пенсионного фонда Российской Федерации, внебюджетных фондов, лицензирующих органов, таможенных органов, муниципальных органов власти, Роструда, Банка России и др.;
- жалоб, заявлений юридических и физических лиц;
- информации, полученной от сотрудников, акционеров (участников) организаций;
- информации, полученной из иных источников.
Анализ осуществляется по следующим направлениям:
- анализ учетных данных и иных сведений, характеризующих налогоплательщика, по форме, рекомендованной в Приложении N 1;
- анализ показателей бухгалтерской отчетности (баланса) - по форме, рекомендованной в Приложении N 2;
- анализ показателей бухгалтерской и налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций - по форме, рекомендованной в Приложении N 3;
- анализ показателей налоговой отчетности по НДС - по форме, рекомендованной в Приложении N 4;
- анализ показателей уровня заработной платы, выплачиваемой налоговым агентом, а также исполнения им обязанности по исчислению и перечислению НДФЛ - по форме, рекомендованной в Приложении N 5;
- анализ показателей отчетности индивидуальных предпринимателей - по форме, рекомендованной в Приложении N 6.
На основании проведенного анализа по налогам выявляются налоговые риски. Сводные результаты анализа отражаются по форме, рекомендованной в Приложении N 7.
Кроме того, в отношении налогоплательщиков, отобранных для рассмотрения их деятельности на заседаниях комиссии, проводится анализ уровня налоговой нагрузки по форме, рекомендованной в Приложении N 8.
Анализ включает в себя следующие этапы:
- расчет налоговой нагрузки налогоплательщика по налоговым периодам в зависимости от применяемой системы налогообложения,
- определение аналогичных налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе,
- расчет их налоговой нагрузки (в случае отсутствия информации исследовать среднеотраслевые значения налоговой нагрузки),
- определение аналогичного налогоплательщика с максимальной налоговой нагрузкой,
- анализ отклонения уровня налоговой нагрузки налогоплательщика от максимального значения.
В случае установления низкого уровня налоговой нагрузки проводится анализ финансовых потоков налогоплательщика.
С этой целью налоговым органом:
- проводится анализ предварительно запрашиваемых в рамках статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банковских выписок,
- составляется схема движения денежных средств, схема ведения бизнеса,
- проводится анализ сделок, в том числе с целью выявления отрицательного влияния на налоговую нагрузку налогоплательщика.
В ходе анализа, при необходимости, определяются контрагенты, входящие в зону риска, к которым относятся контрагенты, обладающие признаками недобросовестности (минимальная численность, минимальные суммы начислений в бюджет, отсутствие материально-технической базы, массовый учредитель, руководитель, адрес массовой регистрации, несоответствие вида деятельности поставляемой продукции, иные признаки недобросовестности) (Приложение N 9).
Также в ходе анализа финансовых потоков налогоплательщика устанавливаются иные зоны риска по форме, рекомендованной в Приложении N 10.
На следующем этапе осуществляется оценка соответствия показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика критериям оценки рисков в соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

ПОДГОТОВКА К ПРОВЕДЕНИЮ ЗАСЕДАНИЯ КОМИССИИ

С целью побуждения налогоплательщика (руководителя, собственника, ИП) к самостоятельному анализу результатов коммерческой деятельности, выявлению причин убытка, низкой налоговой нагрузки, высокого удельного веса вычетов по НДС, низкой заработной платы, погашению задолженности по НДФЛ, а также в целях исправления ошибок (искажений) налоговой отчетности налогоплательщику направляется информационное письмо по форме, рекомендованной в Приложении N 11 к настоящему письму.
В указанном информационном письме отражаются факты, отклонения, противоречия и иные вопросы, выявленные в ходе подготовки к заседанию комиссии, ответы на которые планируется получить в ходе рассмотрения деятельности налогоплательщика. В информационном письме необходимо предложить налогоплательщику уточнить свои налоговые обязательства в порядке, установленном статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе уменьшить сумму убытка, погасить задолженность по НДФЛ, исчислить НДФЛ с реально полученных доходов сотрудниками организации, подлежащих налогообложению, и др.
Все страницы документа: