Письмо УФНС России по Рязанской области от 05.12.2014 N 2.13-36/14306@

Об организации деятельности по выдаче патентов на право применения патентной системы налогообложения

15.11.2014 опубликован Закон Рязанской области от 14.11.2014 N 72-ОЗ "О внесении изменений в Закон Рязанской области "О патентной системе налогообложения на территории Рязанской области", который предусматривает с 1 января 2015 г.:
1) дифференциацию территории области на 4 территории действия патентов, в которых их стоимость будет рассчитываться с разными понижающими коэффициентами, что позволит создать индивидуальным предпринимателям сопоставимые экономические условия хозяйствования в зависимости от места осуществления деятельности;
2) снижение размера налоговой базы (денежного выражения потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, далее - доход) по 12 видам деятельности (услуги по присмотру за детьми и больными, изготовление изделий народных художественных промыслов, парикмахерские и косметические услуги, услуги по проведению занятий по физкультуре и спорту и др.) в целях легализации объектов налогообложения и стимулирования применения патентной системы налогообложения;
3) дифференциацию размера дохода по следующим видам деятельности:
- оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом - в зависимости от грузоподъемности транспорта (до 2,5 т и свыше 2,5 т);
- сдача в аренду (наем) недвижимого имущества - по жилому и нежилому имуществу;
4) увеличение размера дохода по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью зала не более 50 кв. м, для приведения в соответствие с суммой единого налога на вмененный доход в сопоставимых условиях.
Указанные меры, реализованные во исполнение Федерального закона от 21.07.2014 N 244-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и Плана мероприятий по росту доходов, оптимизации расходов и совершенствованию долговой политики Рязанской области (распоряжение Правительства Рязанской области от 14.11.2013 N 524-р), направлены в первую очередь на создание условий для повышения эффективности применения патентной системы налогообложения и как результат - на увеличение поступлений в местные бюджеты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Кроме того, необходимо учитывать, что согласно пункту 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель подает (направляет) лично или через представителя заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента может подаваться одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.
Учитывая изложенное, начальникам (и.о. начальника) межрайонных ИФНС России по Рязанской области (далее - Инспекции) поручается:
1. в течение декабря 2014 г., января - февраля 2015 г. во взаимодействии с муниципальными органами, местными центрами поддержки и развития субъектов малого предпринимательства, местными представительствами (отделениями) ТПП и т.п. провести целевую информационно-разъяснительную кампанию (пресс-конференции, выступления в СМИ, брифинги, "круглые столы", направление информационных сообщений по ТКС в адрес индивидуальных предпринимателей, семинары и т.п.) по вопросам изменений в патентной системе налогообложения, применяющихся с 1 января 2015 г. При этом руководствоваться разделом III Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.
Ответственные - отделы работы с налогоплательщиками, отделы камеральных налоговых проверок и заместители начальников (и.о. заместителя начальника) Инспекций, курирующие данные отделы.
О проведенных мероприятиях представить по СЭД отчет (по форме приложения N 1) в отдел работы с налогоплательщиками УФНС (за декабрь - в срок до 29.12.2014, за январь - в срок до 29.01.2015, за февраль - в срок до 28.02.2015);
2. на постоянной основе - в местах приема заявлений о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей (в т.ч. в "окнах" приема в Едином центре регистрации межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области, а также в МФЦ) обеспечить безвозмездное распространение форм заявлений на получение патента (приводится в соответствии с приказом ФНС России, направленным на регистрацию в Минюст России, далее - Приказ (приложение N 2), а также в каждом случае приема заявлений о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей обеспечить информирование заявителей о возможности одновременного представления заявления на получение патента. Принятое заявление на получение патента направляется по принадлежности в соответствующий налоговый орган.
Ответственные - отделы регистрации и учета налогоплательщиков, отделы работы с налогоплательщиками и заместители начальников (и.о. заместителя начальника) Инспекций, курирующие данные отделы.
О количестве одновременно принятых заявлений информировать по СЭД отдел налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС (по форме приложения N 3) ежемесячно (до 01.07.2015) в срок до 10 числа месяца следующего за отчетным (отчет за декабрь 2014 г. представить до 29.12.2014);
3. безотлагательно ознакомить с Приказом сотрудников Инспекций, обеспечивающих прием заявлений о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также ответственных за администрирование налоговых платежей физических лиц и работу с налогоплательщиками.
Ответственные - начальники (и.о. начальника) Инспекций;
4. использовать в вышеуказанной деятельности рекомендуемый лист информирования налогоплательщиков о преимуществах применения патентной системы налогообложения (приложение N 4).
Ответственные - отделы регистрации и учета налогоплательщиков, отделы работы с налогоплательщиками и заместители начальников (и.о. заместителя начальника) Инспекций, курирующие данные отделы.
Приложение:
N 1 - форма отчета о проведении информационно-разъяснительной кампании по вопросам изменений в патентной системе налогообложения, применяющихся с 01.01.2015;
N 2 - форма заявления на получение патента с перечнем видов деятельности, по которым применяется патентная система налогообложения;
N 3 - форма отчета о количестве одновременно принятых заявлений о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и на получение патента;
N 4 - лист информирования налогоплательщиков о преимуществах применения патентной системы налогообложения.

Руководитель, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса В.А.МОРОЗОВ

Приложение N 1 к письму УФНС России по Рязанской области от 5 декабря 2014 г. N 2.13-36/14306@ "Об организации деятельности по выдаче патентов на право применения патентной системы налогообложения"

ОТЧЕТ <1> МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ N ___ ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ О ПРОВЕДЕНИИ ИНФОРМАЦИОННО-РАЗЪЯСНИТЕЛЬНОЙ КАМПАНИИ ПО ВОПРОСАМ ИЗМЕНЕНИЙ В ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИМЕНЯЮЩИХСЯ С 1 ЯНВАРЯ 2015 ГОДА

NN пп
Наименование мероприятия
Количество лиц, принявших участие
Количество принятых заявлений на получение патента по итогам мероприятий
1.
Информирование с использованием традиционных медиа (телевидение, информационные агентства, Интернет-СМИ, печатные СМИ, радио)


2.
Проведение совещаний, семинаров для налогоплательщиков


3.
Информирование налогоплательщиков по ТКС


4.
Размещение информации на стендах в Инспекции


5.
Разработка и распространение печатной информационной продукции


6.
Проведение совместных мероприятий с органами регионального и местного самоуправления и общественными организациями



Дополнительные мероприятия, проведенные Межрайонной ИФНС в инициативном порядке:

--------------------------------
<1> Отчеты по сроку 29.01.2015, 28.02.2015 формируется нарастающим итогом.

Приложение N 2 к письму УФНС России по Рязанской области от 5 декабря 2014 г. N 2.13-36/14306@ "Об организации деятельности по выдаче патентов на право применения патентной системы налогообложения"

Форма по КНД 1150010

ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПОЛУЧЕНИЕ ПАТЕНТА (ФОРМА N 26.5-1)

Приложение N 3 к письму УФНС России по Рязанской области от 5 декабря 2014 г. N 2.13-36/14306@ "Об организации деятельности по выдаче патентов на право применения патентной системы налогообложения"

ОТЧЕТ <1> МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ N ___ ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ О КОЛИЧЕСТВЕ ОДНОВРЕМЕННО ПРИНЯТЫХ ЗАЯВЛЕНИЙ О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И НА ПОЛУЧЕНИЕ ПАТЕНТА

NN пп
Наименование показателя
Значение показателя (ед.)
1
Количество представленных заявлений на получение патента за отчетный период:

1.1
из них заявлений, представленных вместе с документами при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

2
Количество отказов в выдаче патента за отчетный период

2.1
из них отказов по заявлениям, представленным вместе с документами при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

3
Количество заявлений о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя за отчетный период


--------------------------------
<1> Ежемесячные отчеты формируется нарастающим итогом.

Приложение N 4 к письму УФНС России по Рязанской области от 5 декабря 2014 г. N 2.13-36/14306@ "Об организации деятельности по выдаче патентов на право применения патентной системы налогообложения"

ИНФОРМАЦИЯ УФНС РОССИИ ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2015 ГОДУ

Патентная система налогообложения действует на территории Рязанской области с 1 января 2013 г. и введена в качестве специального налогового режима, существенно снижающего налоговую нагрузку и упрощающего налогообложение доходов предпринимателей, занимающихся малым бизнесом.
Основные условия применения патентной системы налогообложения:
1) регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
2) обращение в налоговые органы о выдаче патента;
3) применяется в отношении тех видов деятельности, по которым Законом Рязанской области от 08.11.2012 N 82-ОЗ предусмотрена возможность перехода на патентную систему;
4) при применении патентной системы предприниматель вправе привлекать наемных работников, при этом их средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам деятельности, осуществляемым предпринимателем;
5) не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
6) если с начала календарного года доходы предпринимателя от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, превысили 60 млн. рублей, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения;
7) при получении патента осуществляется уплата соответствующего налога, исчисляемого по ставке 6% от потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, установленным Законом Рязанской области от 08.12.2012 N 82-ОЗ.
Основные преимущества применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения в Рязанской области:

1.
Полное освобождение от уплаты налогов:
- НДФЛ с доходов от вида деятельности, по которой приобретен патент;
- налога на имущество, используемого для осуществления деятельности, в связи с которой осуществлен переход на патентную систему (за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 278.2 Налогового кодекса);
- НДС, за исключением отдельных ограничений
2.
Отсутствие обязанности представления налоговых деклараций
3.
Свободный выбор периода действия патента (от 1 до 12 месяцев)
4.
Возможность уплаты фиксированного налога вне зависимости от суммы полученного дохода от соответствующей предпринимательской деятельности
5.
Возможность осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт без применения контрольно-кассовой техники