Приказ УФНС России по Рязанской области от 19.01.2015 N 2.1-05-2.13/10@

Об организации деятельности комиссий межрайонных ИФНС России по Рязанской области по легализации налоговой базы в части, касающейся администрирования налога на доходы физических лиц

Cтраница 1
В соответствии с приказом Минфина России от 17.07.2014 N 61н "Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы", письмом ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы", пунктами 1.3.2, 1.3.4, разделом 1.5 "Меры по легализации трудовых отношений и своевременной уплате налога на доходы физических лиц" Плана мероприятий по росту доходов, оптимизации расходов и совершенствованию долговой политики Рязанской области по 2016 год, утвержденного распоряжением Правительства Рязанской области от 14.11.2013 N 524-р (далее - План мобилизации доходов), в целях организации деятельности межрайонных ИФНС России по Рязанской области (далее - налоговые инспекции), направленной на обеспечение своевременных и в полном объеме поступлений в бюджетную систему налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), приказываю:
1. Утвердить прилагаемые:
1.1. форму мониторинга эффективности деятельности комиссий при налоговых инспекциях по легализации налоговой базы в части, касающейся администрирования НДФЛ (далее - Комиссии);
1.2. типовые рекомендации по организации деятельности Комиссии;
1.3. типовое (рекомендуемое) информационное письмо для вызова на заседание Комиссии;
1.4. типовой (рекомендуемый) состав информации для подготовки к вызову налоговых агентов на Комиссии.
2. Определить в качестве приоритетных направлений деятельности Комиссий рассмотрение следующих вопросов:
2.1. обеспечение взыскания задолженности по НДФЛ, в т.ч. выявленной по результатам мероприятий налогового контроля;
2.2. обеспечение своевременного и в полном объеме перечисления НДФЛ в бюджетную систему налоговыми агентами, в т.ч. необоснованно снизившими в течение квартала более чем на 10 процентов соответствующие налоговые платежи, исходя из анализа информационного ресурса налоговых инспекций "Карточки расчета с бюджетом";
2.3. обеспечение роста перечисления НДФЛ в бюджетную систему налоговыми агентами (за налоговый период 2014 года) в случае выплаты ими заработной платы ниже уровня индексации заработной платы, предусмотренного Региональным соглашением между Правительством Рязанской области, профсоюзами и работодателями Рязанской области на 2012 - 2014 годы от 27.01.2012 N 6-1 (зарегистрировано в Главном управлении по труду и социальным вопросам Рязанской области 27.01.2012 N 3);
2.4. обеспечение роста перечисления НДФЛ в бюджетную систему налоговыми агентами (за налоговый период 2014 года) в случае выплаты ими заработной платы ниже уровня заработной платы, предусмотренного Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Рязанской области на 2014 год от 19.12.2013;
2.5. обеспечение роста перечисления НДФЛ в бюджетную систему налоговыми агентами (за налоговые периоды 2014 и 2015 гг.) в случае выплаты ими заработной платы ниже сложившегося по данным органов Росстата среднего уровня по соответствующему виду экономической деятельности в Рязанской области;
2.6. обеспечение роста перечисления НДФЛ в бюджетную систему налоговыми агентами (за налоговый период 2015 года) в случае выплаты ими заработной платы ниже уровня заработной платы, предусмотренного Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Рязанской области на 2015 год от 25.12.2014;
2.7. обеспечение своевременного и в полном объеме перечисления НДФЛ налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, заявившими профессиональные налоговые вычеты в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода;
2.8. обеспечение своевременного и в полном объеме перечисления НДФЛ налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, отразивших в налоговых декларациях по НДС выручку от реализации, при этом в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявивших доход, равный нулю, либо не представивших налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий период.
3. Начальникам (и.о. начальника) налоговых инспекций:
3.1. в срок до 01.02.2015 принять меры по актуализации состава участников (членов) Комиссий и в дальнейшем обеспечить на постоянной основе (не реже двух раз в месяц) проведение заседаний Комиссий по приоритетным направлениям ее деятельности, предусмотренным настоящим приказом;
3.2. обеспечить отбор сведений о налогоплательщиках для вызова и заслушивания на заседаниях Комиссии, руководствуясь приоритетными направлениями ее деятельности;
3.3. в отношении налогоплательщиков, приглашенных и (или) заслушанных на заседаниях Комиссии обеспечить формирование досье с включением протокола заседания Комиссии;
3.4. в сроки, предусмотренные Планом мобилизации доходов, взаимодействовать с комиссиями (рабочими группами) по мобилизации платежей в местные бюджеты, действующими при администрациях муниципальных образований, в т.ч. с направлением информации для заслушивания налоговых агентов по вопросам, относящимся к приоритетным направлениям деятельности Комиссий;
3.5. в срок до 24.01.2015 назначить должностных лиц и определить структурные подразделения, ответственные за исполнение положений настоящего приказа, относящихся к деятельности налоговых инспекций.
3.6. ежемесячно в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным, начиная с 10.02.2015, представлять по СЭД в отдел налогообложения имущества и доходов физических лиц (на имя Бырочкиной Елены Викторовны) форму мониторинга, составленную нарастающим итогом за предшествующие периоды.
4. Отделу налогообложения имущества и доходов физических лиц (Э.Н.Абидуллина):
4.1. ежемесячно представлять руководству УФНС России по Рязанской области оперативную информацию об эффективности деятельности Комиссий, сформированную в разрезе налоговых инспекций на основе форм мониторингов;
4.2. использовать результаты реализации настоящего приказа в качестве критерия дополнительной аналитической оценки эффективности деятельности налоговых инспекций за I квартал, I полугодие и 9 месяцев 2015 г.;
4.3. ежеквартально осуществлять запрос информации в отделении ПФР России, действующем в Рязанской области, о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, а также о количестве физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы. Полученную информацию направлять в налоговые инспекции.
5. Признать утратившим силу приказы УФНС России по Рязанской области от 10.04.2014 N 2.1-05-2.13/99@ "О мерах по мобилизации дополнительных поступлений в консолидированный бюджет Рязанской области налога на доходы физических лиц в 2014 г." и от 30.04.2014 N 2.1-05-2.13/120@ "О внесении изменений в некоторые приказы УФНС России по Рязанской области по вопросам администрирования налога на доходы физических лиц и налогов на имущество".
6. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя руководителя УФНС России по Рязанской области, курирующего деятельность отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц.

Руководитель УФНС России по Рязанской области В.А.МОРОЗОВ

Утверждена приказом УФНС России по Рязанской области от 19 января 2015 г. N 2.1-05-2.13/10@

ФОРМА МОНИТОРИНГА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМИССИЙ ПРИ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, В ЧАСТИ КАСАЮЩЕЙСЯ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НДФЛ

По направлению "Обеспечение взыскания задолженности по НДФЛ, в т.ч. выявленной по результатам мероприятий налогового контроля"

Приложение 1.1: "в отношении налоговых агентов, осуществляющих удержание НДФЛ, но не перечисляющих его в бюджетную систему Рязанской области и (или) осуществляющих несвоевременное перечисление НДФЛ, исходя из данных информационного ресурса налоговых инспекций "Карточки расчета с бюджетом" за 2014 год"

по состоянию на _______________

Межрайонная ИФНС России N___ по Рязанской области

NN пп

Кол-во налоговых агентов, в отношении которых проведен анализ
Кол-во налоговых агентов, по которым по данным сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ установлено расхождение сумм удержанного и перечисленного НДФЛ
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ за 2014 год, тыс. руб.
Информация о налоговых агентах, которым направлены уведомления о даче пояснений
Информация о налоговых агентах, по результатам проведенных мероприятий у которых установлено отсутствие задолженности по уплате налога
Информация о налоговых агентах, перечисливших налог по результатам проведенных мероприятий налогового контроля
в том числе по результатам рассмотрения на комиссиях при налоговых инспекциях по легализации налоговой базы
По результатам рассмотрения на комиссиях (рабочих группах) по легализации налоговой базы, действующих на уровне местных администраций муниципальных районов / городских округов с участием налоговых инспекций
расчетная сумма удержанного НДФЛ (по данным Общей Сводной справки)
сумма перечисленного НДФЛ (по данным КРСБ)
сумма НДФЛ, не перечисленная в бюджет (гр. 5 - гр. 6)
количество налоговых агентов
сумма, тыс. руб.
количество налоговых агентов
сумма, тыс. руб.
количество налоговых агентов
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
количество налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
количество налоговых агентов, заслушанных на комиссии
количество налоговых агентов, перечисливших НДФЛ в бюджет по результатам рассмотрения на комиссии
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
наименование муниципального образования (МР/ГО)
количество налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
количество налоговых агентов, заслушанных на комиссии
количество налоговых агентов, перечисливших НДФЛ в бюджет по результатам рассмотрения на комиссии
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
1
Юридические лица




































































































всего




















2
Индивидуальные предприниматели




































































































всего




















3
Итого





















Информация представляется по результатам работы нарастающим итогом.

Приложение 1.2: "в отношении налоговых агентов, осуществляющих удержание НДФЛ, но не перечисляющих его в бюджетную систему Рязанской области и (или) осуществляющих несвоевременное перечисление НДФЛ, исходя из данных информационного ресурса налоговых инспекций "Карточки расчета с бюджетом" за 2015 год"

по состоянию на _______________

Межрайонная ИФНС России N___ по Рязанской области

NN
пп

Кол-во налоговых агентов, в отношении которых проведен анализ
Кол-во налоговых агентов, по которым по данным ПФР установлено неперечисление /неполное перечисление НДФЛ
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ за 2015 год, тыс. руб.
Информация о налоговых агентах, которым направлены уведомления о даче пояснений
Информация о налоговых агентах, по результатам проведенных мероприятий у которых установлено отсутствие задолженности по уплате налога
Информация о налоговых агентах, перечисливших налог по результатам проведенных мероприятий налогового контроля
в том числе по результатам рассмотрения на комиссиях по легализации налоговой базы
По результатам рассмотрения на комиссиях (рабочих группах) по легализации налоговой базы, действующих на уровне местных администраций муниципальных районов / городских округов с участием налоговых инспекций
расчетная сумма удержанного НДФЛ (по данным Расчетов по форме РСВ-1 ПФР)
сумма перечисленного НДФЛ (по данным КРСБ)
сумма НДФЛ, не перечисленная в бюджет (гр. 5 - гр. 6)
количество налоговых агентов
сумма, тыс. руб.
количество налоговых агентов
сумма, тыс. руб.
количество налоговых агентов
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
количество налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
количество налоговых агентов, заслушанных на комиссии
количество налоговых агентов, перечисливших НДФЛ в бюджет по результатам рассмотрения на комиссии
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
наименование муниципального образования (МР/ГО)
количество налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
количество налоговых агентов, заслушанных на комиссии
количество налоговых агентов, перечисливших НДФЛ в бюджет по результатам рассмотрения на комиссии
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
1
Юридические лица




































































































всего




















2
Индивидуальные предприниматели




































































































всего




















3
Итого





















Информация представляется по результатам работы нарастающим итогом

По направлению "Обеспечение своевременного и в полном объеме перечисления НДФЛ в бюджетную систему налоговыми агентами, в т.ч. необоснованно снизившими в течение квартала более чем на 10 процентов соответствующие налоговые платежи, исходя из анализа информационного ресурса налоговых инспекций "Карточки расчета с бюджетом"

по состоянию на _______________

Межрайонная ИФНС России N___ по Рязанской области

NN
пп

Кол-во налоговых агентов, в отношении которых проведен анализ
Кол-во налоговых агентов, по которым по данным КРСБ установлено снижение перечислений НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ, тыс. руб.
Информация о налоговых агентах, которым направлены уведомления о даче пояснений
Информация о налоговых агентах, по результатам проведенных мероприятий у которых установлено отсутствие задолженности по уплате налога
Информация о налоговых агентах, перечисливших налог по результатам проведенных мероприятий налогового контроля
в том числе по результатам рассмотрения на комиссиях по легализации налоговой базы
По результатам рассмотрения на комиссиях (рабочих группах) по легализации налоговой базы, действующих на уровне местных администраций муниципальных районов / городских округов с участием налоговых инспекций
сумма перечисленного НДФЛ (по данным КРСБ) на отчетную дату
сумма перечисленного НДФЛ (по данным КРСБ) на аналогичную дату 2014 года
сумма НДФЛ, не перечисленная в бюджет (гр. 6 - гр. 5)
кол-во налоговых агентов
сумма, тыс. руб.
кол-во налоговых агентов
сумма, тыс. руб.
кол-во налоговых агентов
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, перечисливших НДФЛ в бюджет по результатам рассмотрения на комиссии
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
наименование муниципального образования (МР/ГО)
количество налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
количество налоговых агентов, заслушанных на комиссии
количество налоговых агентов, перечисливших НДФЛ в бюджет по результатам рассмотрения на комиссии
сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
1
Юридические лица




































































































всего




















2
Индивидуальные предприниматели




































































































всего




















3
Итого





















Информация представляется по результатам работы нарастающим итогом

"Список налоговых агентов, имеющих расчетную сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, включенных в формы мониторинга в Приложения 1.1, 1.2"

по состоянию на __________________

Межрайонная ИФНС России N___ по Рязанской области

NN
пп
Наименование налогового агента
ИНН налогового агента
КПП налогового агента
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ за 2014 год, тыс. руб.
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ за 2015 год, тыс. руб.
Меры, направленные на побуждение налоговых агентов исполнить обязанность по перечислению налога в бюджет
Сведения о проведении (планировании) выездной налоговой проверки, а также мерах по взысканию задолженности по НДФЛ
Информация о процедуре банкротства налогового агента
Сумма задолженности по НДФЛ, выявленная в ходе выездных налоговых проверок, тыс. руб.
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ по состоянию на 01.05.2015, тыс. руб.
Из графы 5 сумма перечисленной задолженности по НДФЛ по результатам проведенных контрольных мероприятий, тыс. руб.
Положительная разница между расчетной и перечисленной суммами НДФЛ (гр. 5 - гр. 6), тыс. руб.
Расчетная сумма задолженности по НДФЛ, тыс. руб.
Из графы 8 сумма перечисленной задолженности по НДФЛ по результатам проведенных контрольных мероприятий, тыс. руб.
Положительная разница между расчетной и перечисленной суммами НДФЛ (гр. 8 - гр. 9), тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14















По направлениям: "Обеспечение роста перечисления НДФЛ в бюджетную систему налоговыми агентами (за налоговый период 2014 года) в случае выплаты ими заработной платы ниже уровня индексации заработной платы, предусмотренного Региональным соглашением между Правительством Рязанской области, профсоюзами и работодателями Рязанской области на 2012 - 2014 годы от 27.01.2012 N 6-1"; "Обеспечение роста перечисления НДФЛ в бюджетную систему налоговыми агентами (за налоговый период 2014 года) в случае выплаты ими заработной платы ниже уровня заработной платы, предусмотренного Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Рязанской области на 2014 год от 19.12.2013"; "Обеспечение роста перечисления НДФЛ в бюджетную систему налоговыми агентами (за налоговые периоды 2014 и 2015 гг.) в случае выплаты ими заработной платы ниже сложившегося по данным органов Росстата среднего уровня по соответствующему виду экономической деятельности в Рязанской области"; "Обеспечение роста перечисления НДФЛ в бюджетную систему налоговыми агентами (за налоговый период 2015 года) в случае выплаты ими заработной платы ниже уровня заработной платы, предусмотренного Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Рязанской области на 2015 год от 25.12.2014"

по состоянию на ___________________

Межрайонная ИФНС России N___ по Рязанской области


Результаты работы комиссий по легализации налоговой базы
Результаты работы комиссий (рабочих групп) по легализации налоговой базы, действующих на уровне местных администраций муниципальных районов / городских округов с участием налоговых инспекций
Количество налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату (за налоговый период 2014 года) ниже уровня индексации заработной платы, предусмотренного Региональным соглашениями между Правительством Рязанской области, профсоюзами и работодателями Рязанской области от 27.01.2012 N 6-1
Количество налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже уровня заработной платы, предусмотренной Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Рязанской области на 2014 от 19.12.2013
Количество налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже сложившегося по данным Росстата среднего уровня по соответствующему виду экономической деятельности
Количество налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату (за налоговый период 2015 года) в случае выплаты ими заработной платы ниже уровня заработной платы, предусмотренного Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Рязанской области на 2015 год от 25.12.2014
Количество налогоплательщиков, выплачивающих заработную ниже величины прожиточного минимума, ежеквартально определяемого Правительством Рязанской области
Оценка дополнительных ежемесячных сумм поступлений НДФЛ, тыс. руб.
Всего
кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, повысивших заработную плату
Всего
кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, повысивших заработную плату
Всего
кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, повысивших заработную плату
Всего
кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, повысивших заработную плату
Всего
кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, повысивших заработную плату
наименование муниципального образования (МР/ГО)
кол-во налоговых агентов, приглашенных для заслушивания на комиссии
кол-во налоговых агентов, заслушанных на комиссии
кол-во налоговых агентов, повысивших заработную плату
Оценка дополнительных ежемесячных сумм поступлений НДФЛ, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
По данным сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2014 год


































































































































итого


























По данным Расчетов по форме РСВ-1 ПФР за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2015 года



























Информация представляется по результатам работы нарастающим итогом

"Список налоговых агентов. выплачивающих заработную плату ниже уровня индексации заработной платы, предусмотренного Региональным соглашением между Правительством Рязанской области, профсоюзами и работодателями Рязанской области на 2012 - 2014 годы от 27.01.2012 N 6-1, ниже уровня заработной платы, предусмотренного Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Рязанской области на 2014 год от 19.12.2013, ниже сложившегося по данным органов Росстата среднего уровня по соответствующему виду экономической деятельности в Рязанской области, ниже уровня заработной платы, предусмотренного Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Рязанской области на 2015 год от 25.12.2014"

по состоянию на ___________________

Межрайонная ИФНС России N___ по Рязанской области

NN пп
Наименование налогоплательщика, ИНН/КПП
Режим налогообложения
Вид экономической деятельности (основной)
Средняя заработная плата по ВЭД
Среднесписочная численность, чел.
Кол-во представленных справок ф. N 2-НДФЛ за 2014 год (по доходам, облагаемым по ставке 13% и 30%)
Общая сумма дохода (п. 5.1 справки), тыс. руб.
Среднемесячная заработная плата (гр. 5 / гр. 3 / 12), руб.
Размер заработной платы, увеличенной по результатам рассмотрения на комиссии, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10











По направлениям: "Обеспечение своевременного и в полном объеме перечисления НДФЛ налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, заявившими профессиональные налоговые вычеты в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода"; "Обеспечение обеспечение своевременного и в полном объеме перечисления НДФЛ налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, отразивших в налоговых декларациях по НДС выручку от реализации, при этом в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявивших доход, равный нулю, либо не представивших налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий период"

по состоянию на _____________

Межрайонная ИФНС России N___по Рязанской области

NN пп
Ф.И.О. индивидуального предпринимателя
ИНН
Дата постановки на учет
Дата представления декларации 3-НДФЛ
Сумма заявленного дохода, тыс. руб.
Сумма заявленных расходов, тыс. руб.
Сумма заявленных вычетов в налоговой декларации по НДС, тыс. руб.
Сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета тыс. руб.
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, тыс. руб.
Доля заявленного профессионального налогового вычета (гр. 9 / гр. 6 /%)
Информация о заслушивании налогоплательщика на комиссии
Информация об уточнении налогоплательщиком налоговых обязательств по НДФЛ
Мероприятия, проведенные с целью привлечения налогоплательщиков, заявивших доход в налоговой декларации по НДС, к декларированию по НДФЛ
по данным налогоплательщика (3-НДФЛ)
по данным налогоплательщика (НДС)
по данным налогового органа
по данным налогоплательщика
по данным налогового органа
по данным налогоплательщика
по данным налогового органа
дата уведомления о необходимости прибытия на заседание комиссии
дата заслушивания на комиссии
представленные налогоплательщиком пояснения
оценка налогового органа представленных налогоплательщиком пояснений
N, дата уточненной налоговой декларации
сумма дополнительно начисленного налога, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22























Утверждены приказом УФНС России по Рязанской области от 19 января 2015 г. N 2.1-05-2.13/10@

ТИПОВЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМИССИЙ ПРИ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В ЧАСТИ, КАСАЮЩЕЙСЯ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НДФЛ


Раздел 1. ОБЩИЕ МЕРОПРИЯТИЯ

Целью работы комиссии является увеличение поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, в отношении которых установлены факты (либо имеются достаточные основания полагать о наличии фактов) неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности, или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах.
Предметом рассмотрения на заседаниях комиссии являются вопросы правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами).
Положения настоящего письма определяют последовательность контрольных мероприятий по выявлению:
- неполного отражения в учете хозяйственных операций;
- отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений;
- выплаты "теневой" заработной платы;
- несвоевременного перечисления НДФЛ;
- выявление работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда.
Работа комиссий по легализации налоговой базы организуется в рамках:
а) комиссий, созданных в инспекциях ФНС России;
б) комиссий, созданных при управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации;
в) межведомственных комиссий, созданных при администрациях субъектов Российской Федерации и органах местного самоуправления.
Комиссия осуществляет свою работу на основании приказа, состав комиссии утверждается руководителем налогового органа.
В состав комиссии подлежат включению начальники (либо сотрудники, в должностные обязанности которых входит перечень вопросов, подлежащих рассмотрению) структурных подразделений, выполняющих следующие функции:
- проведение камеральных проверок;
- проведение выездных налоговых проверок;
- проведение предпроверочного анализа;
- принятие мер по урегулированию задолженности.
В рамках работы комиссии должно обеспечиваться соблюдение налоговыми органами норм, предусмотренных статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных".
При необходимости в состав комиссии налоговых органов следует включать представителей органов исполнительной власти, Пенсионного фонда Российской Федерации, Государственной инспекции по труду, а также правоохранительных органов и прокуратуры.
Налоговый орган, принявший решение о вызове налогоплательщика для рассмотрения его деятельности на комиссии, письменно уведомляет должностных лиц налогоплательщика о принятом решении с указанием времени и места проведения заседания комиссии.
Работа налоговых органов по легализации налоговой базы включает следующие этапы:
- отбор налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на заседаниях комиссий на основании информации, имеющейся в налоговом органе и информационных ресурсах;
- проведение аналитических и контрольных мероприятий в отношении налогоплательщиков;
- направление информационных писем налогоплательщикам в целях побуждения их к самостоятельной оценке представленной отчетности и внесения изменений в налоговую отчетность, погашению задолженности по НДФЛ, иным действиям;
- подготовка материалов для рассмотрения на комиссии;
- рассмотрение деятельности налогоплательщиков на заседаниях комиссий;
- мониторинг показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, чья деятельность рассмотрена на комиссиях;
- подготовка информации в отношении налогоплательщиков, не принявших меры по устранению выявленных нарушений налогового законодательства, с целью повторного рассмотрения их деятельности на заседаниях комиссий при управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации или межведомственных комиссиях в органах местного самоуправления субъектов Российской Федерации, а также для рассмотрения вопроса о назначении выездной налоговой проверки.

Раздел 2. ОТБОР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ЧЬЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОДЛЕЖИТ РАССМОТРЕНИЮ НА КОМИССИЯХ

Отбор налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии, осуществляется на основании списков, формирование которых проводится путем анализа имеющейся информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, с учетом особенностей исчисления и уплаты налогов, в случае, например, банкротства, ликвидации налогоплательщика и др.
Отбору для рассмотрения на заседании комиссии подлежат следующие группы налогоплательщиков:
- Налогоплательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций, акцизам, единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу, НДФЛ, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями.
- Налогоплательщики - налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ):
1) имеющие задолженность по перечислению НДФЛ;
2) снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%.
Отбор налоговых агентов (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) осуществляется путем сопоставления удержанных сумм НДФЛ за налоговый период, отраженных в сведениях о доходах по форме 2-НДФЛ, представленных налоговым агентом в налоговый орган, с поступлениями НДФЛ, отраженными в карточках "Расчеты с бюджетом". Дополнительно анализируются данные отчетности (Расчеты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование территориальных органов Пенсионного фонда России.
Отбор налоговых агентов, перечисление НДФЛ которыми снижено на 10% и более относительно аналогичного периода предыдущего года, производится на основании данных КРСБ в части уплаты налога. При отборе анализируется динамика с учетом информации, имеющейся в налоговом органе, о среднесписочной численности и данных, представленных налогоплательщиком в территориальные органы Пенсионного фонда России.
При отборе налогоплательщиков - налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, состоящие на учете в иных налоговых органах, в том числе за пределами региона, отбор необходимо производить с учетом сведений, содержащихся в федеральном информационном ресурсе "Расчеты с бюджетом" в целом по налоговому агенту.
3) налогоплательщики - налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе.
Отбор налоговых агентов осуществляется на основании показателей, содержащихся в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, представленных налоговым агентом за истекший налоговый период. Расчет производится исходя из общей суммы доходов, выплаченных налоговым агентом физическим лицам, и среднесписочной численности.
4) налогоплательщики - налоговые агенты, выплачивающие заработную плату (за налоговый период 2014 года) ниже уровня индексации заработной платы, предусмотренного Региональным соглашением между Правительством Рязанской области, профсоюзами и работодателями Рязанской области на 2012 - 2014 годы от 27.01.2012 N 6-1 (зарегистрировано в Главном управлении по труду и социальным вопросам Рязанской области 27.01.2012 N 3);
5) налогоплательщики - налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже уровня заработной платы, предусмотренного Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Рязанской области на 2014 год от 19.12.2013;
6) налогоплательщики - налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже уровня заработной платы, предусмотренного Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Рязанской области на 2015 год от 25.12.2014;
- Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода.
Отбор налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по форме 3-НДФЛ, представленных за налоговый период, в которых отношение показателя строки 120 (профессиональные вычеты) к показателю строки 110 листа В (доходы от предпринимательской деятельности) превышает 95 процентов.
- Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, отразившие в налоговых декларациях по НДС выручку от реализации, при этом в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявившие доход, равный нулю, либо не представившие налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий период.
Отбор налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по НДС, представленных за налоговые периоды истекшего года, в которых отражена сумма выручки (строки 010 - 050 раздела 3, графа 2 раздела 4 и графа 2 раздела 7).
Из сформированного перечня отбираются индивидуальные предприниматели, не отразившие суммы полученных доходов от предпринимательской деятельности в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ (строка 110 листа В) или не представившие декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий налоговый период.
- Налогоплательщики - физические лица, не задекларировавшие полученные доходы.
Отбор налогоплательщиков осуществляется на основании данных информационных ресурсов налогового органа об отчуждении имущества (недвижимое имущество, транспорт, иное), находящегося в собственности менее 3 лет. Из сформированного перечня отбираются физические лица, не представившие декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период, в котором указанное имущество было реализовано.
При этом необходимо осуществлять ранжирование налогоплательщиков, которые в первоочередном порядке подлежат вызову в налоговый орган на заседание комиссии, исходя из предполагаемой суммы налога, подлежащей уплате.
Следует иметь в виду, что реализация теневых схем оплаты труда осуществляется, как правило, за счет неучтенных наличных денежных средств, которые образуются в процессе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (налогового агента) за счет занижения им фактически полученных доходов или завышения фактически произведенных расходов.
Выплата заработной платы "в конвертах", применяемая наряду с иными теневыми схемами обналичивания денежных средств, влечет занижение налогооблагаемой базы как по НДФЛ (когда лицо выступает в качестве налогового агента), так и по иным налогам - налогу на прибыль организаций, НДС, единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения и пр. (когда лицо выступает в качестве налогоплательщика).
При поступлении информации о фактах выплаты неучтенной заработной платы, неофициальном оформлении трудовых отношений и пр. анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта проводится не только по налогу на доходы физических лиц, но и по соответствующим налогам (комплексно), с учетом рекомендаций Федеральной налоговой службы по проведению предпроверочного анализа налогоплательщиков.
Все страницы документа: