Письмо УФНС России по Рязанской области от 20.01.2015 N 2.13-35/00406@

О типовых (рекомендуемых) основных положениях письма (ответа) на обращения налогоплательщиков — физических лиц по вопросам администрирования имущественных налогов

УФНС России по Рязанской области (далее - УФНС) в целях обеспечения исполнения Федеральных законов от 02.04.2014 N 52-ФЗ, от 04.10.2014 N 284-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, приказа Минфина России от 02.07.2012 N 99н направляет для использования в работе прилагаемую новую версию типовых (рекомендуемых) основных положений письма (ответа) налоговой инспекции на обращения налогоплательщиков - физических лиц по вопросам администрирования имущественных налогов.
Настоящее письмо доведите до сотрудников налоговых инспекций, осуществляющих администрирование имущественных налогов физических лиц и обеспечивающих рассмотрение обращений налогоплательщиков.
При этом письмо УФНС от 04.02.2014 N 2.13-36/01151@ "О типовых (рекомендуемых) основных положениях письма (ответа) налоговой инспекции по обращениям налогоплательщиков - физических лиц по вопросам администрирования имущественных налогов" отменяется.

Руководитель, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса В.А.МОРОЗОВ

Приложение

ТИПОВЫЕ (РЕКОМЕНДУЕМЫЕ) ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПИСЬМА (ОТВЕТА) НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО ОБРАЩЕНИЯМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ВОПРОСАМ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ (В НОВОЙ ВЕРСИИ)


ТЕКСТ, ВЫДЕЛЕННЫЙ КУРСИВОМ, ИМЕЕТ ВСПОМОГАТЕЛЬНОЕ ЗНАЧЕНИЕ И В ПИСЬМЕ НЕ ВОСПРОИЗВОДИТСЯ.
ОСТАЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ, ВКЛЮЧАЯ СНОСКИ, ПРЕДНАЗНАЧЕНА ДЛЯ ВОСПРОИЗВЕДЕНИЯ.

БЛАНК ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ОФИЦИАЛЬНОЙ
ПЕРЕПИСКИ НАЛОГОВОГО ОРГАНА

Ф.И.О. автора обращения (электронная почта или почтовый адрес для связи с автором обращения)

иные адресаты (ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ)

__________ N ___________
На N ___________________

О рассмотрении обращения
гр. _____________________

Уважаемый(ая)...!

____________________________ (далее - Инспекция) рассмотрела Ваше обращение по вопросам администрирования ___________________________ /ВИД НАЛОГА/ налога, полученное _______________________________ /УКАЗАТЬ СПОСОБЫ ПОЛУЧЕНИЯ ОБРАЩЕНИЯ ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ/, и сообщает следующее.
1. ИНФОРМАЦИЯ ПО ОБЩИМ ВОПРОСАМ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ - ИЗЛАГАЮТСЯ ОБЩИЕ ВОПРОСЫ, КАСАЮЩИЕСЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ДАННОМУ НАЛОГУ. НАПРИМЕР:
1.1. В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога (далее - налог) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено Кодексом.
Расчет налога осуществляется на основании информации о ставках налога, налоговой базе и иных характеристиках земельного участка, а также о налоговых льготах.
Определение ставок налога <1> на территории Рязанской области в пределах, предусмотренных Кодексом, и налоговых льгот относится к полномочиям представительных органов муниципальных образований.
--------------------------------
<1> Информация о ставках налога, сроках уплаты и налоговых льготах, действующих в муниципальных образованиях Рязанской области, размещена в Интернет-сервисе ФНС России "Имущественные налоги: ставки и льготы" (http://www.nalog.ru/tax/).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено Кодексом (статья 391 Кодекса). Для установления кадастровой стоимости в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" проводится государственная кадастровая оценка, разъяснение результатов которой относится к компетенции органов Росреестра.
Сведения о характеристиках (включая налоговую базу) <2> и периоде владения земельным участком представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (на территории Рязанской области полномочия по ведению государственного кадастра недвижимости осуществляются филиалом ФГБУ "ФКП Росреестра" по Рязанской области, полномочия по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним - Управлением Росреестра по Рязанской области).
--------------------------------
<2> Информация о характеристиках объектов недвижимости, учтенных в государственном кадастре недвижимости и в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, содержится в Интернет-сервисе Росреестра "Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online" (http://www.rosreestr.ru/).

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, для реализации данного права представляют с заявлением документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.
Уплата налога осуществляется физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, поскольку иное не предусмотрено Кодексом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики - физические лица обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими в соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 Кодекса и приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@.
Информация об объектах налогообложения, о суммах налоговых платежей, о задолженности по налогам и состоянии расчетов с бюджетом, налоговые уведомления и платежные документы могут быть получены с использованием интернет-сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (https://lk2.service.nalog.ru/lk/).
ДАЛЕЕ ИЗЛАГАЕТСЯ ИНАЯ ИНФОРМАЦИЯ, НЕОБХОДИМАЯ ДЛЯ ОТВЕТА НА ОБРАЩЕНИЕ ПО СУЩЕСТВУ.
1.2. В ОТНОШЕНИИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога (далее - налог) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с Кодексом.
Расчет налога осуществляется на основании информации о ставках налога, налоговой базе и иных характеристиках налогооблагаемого транспортного средства, а также о налоговых льготах.
Ставки налога <3> на территории Рязанской области установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области" (с последующими изменениями).
--------------------------------
<3> Информация о ставках налога, сроках уплаты и налоговых льготах, действующих в Рязанской области, размещена в Интернет-сервисе ФНС России "Имущественные налоги: ставки и льготы" (http://www.nalog.ru/tax/).

Сведения о налоговой базе, а также об иных характеристиках налогооблагаемого транспортного средства представляются в налоговые органы из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств (на территории Рязанской области данные полномочия осуществляют подразделения Управления ГИБДД УМВД России по Рязанской области, Инспекция Гостехнадзора Рязанской области, ГИМС ГУ МЧС России по Рязанской области).
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные Законом "О налоговых льготах", принятым Постановлением Рязанской областной Думы от 29.04.1998 N 68, а равно владельцы транспортных средств, находящихся в розыске, для реализации права на освобождение от уплаты налога с соответствующим заявлением представляют в налоговые органы по месту жительства документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты налога.
Уплата налога осуществляется физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, поскольку иное не предусмотрено Кодексом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики - физические лица обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими в соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 Кодекса и приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@.
Информация об объектах налогообложения, о суммах налоговых платежей, о задолженности по налогам и состоянии расчетов с бюджетом, налоговые уведомления и платежные документы могут быть получены с использованием Интернет-сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (https://lk2.service.nalog.ru/lk/).
ДАЛЕЕ ИЗЛАГАЕТСЯ ИНАЯ ИНФОРМАЦИЯ, НЕОБХОДИМАЯ ДЛЯ ОТВЕТА НА ОБРАЩЕНИЕ ПО СУЩЕСТВУ.
1.3. В ОТНОШЕНИИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц (далее - налог), истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), с учетом Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1), действующего до дня вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ.
Согласно статье 1 Закона N 2003-1 плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.
Расчет налога осуществляется на основании информации о ставках налога, налоговой базе, о характеристиках налогооблагаемого имущества, а также о налоговых льготах.
Определение ставок налога <4> на территории Рязанской области в пределах, предусмотренных Законом N 2003-1, относится к полномочиям представительных органов муниципальных образований.
--------------------------------
<4> Информация о ставках налога, сроках уплаты и налоговых льготах, действующих в муниципальных образованиях Рязанской области, размещена в Интернет-сервисе ФНС России "Имущественные налоги: ставки и льготы" (http://www.nalog.ru/tax/).

Налоговая база по налогу определяется как суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости установлен приказом Минстроя России от 04.04.1992 N 87 "Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности".
Характеристики объекта налогообложения <5> определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учет (на территории Рязанской области полномочия по ведению государственного кадастра недвижимости осуществляются филиалом ФГБУ "ФКП Росреестра" по Рязанской области, полномочия по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним - Управлением Росреестра по Рязанской области, определение инвентаризационной стоимости - Рязанским филиалом ФГУП "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ").
--------------------------------
<5> Информация о характеристиках объектов недвижимости, учтенных в государственном кадастре недвижимости и в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, включая кадастровую стоимость, содержится в Интернет-сервисе Росреестра "Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online" (http://www.rosreestr.ru/).

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, для реализации данного права представляют с заявлением документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, поскольку иное не предусмотрено Кодексом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики - физические лица обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими в соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 Кодекса и приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@.
Информация об объектах налогообложения, о суммах налоговых платежей, о задолженности по налогам и состоянии расчетов с бюджетом, налоговые уведомления и платежные документы могут быть получены с использованием Интернет-сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (https://lk2.service.nalog.ru/lk/).
ДАЛЕЕ ИЗЛАГАЕТСЯ ИНАЯ ИНФОРМАЦИЯ, НЕОБХОДИМАЯ ДЛЯ ОТВЕТА НА ОБРАЩЕНИЕ ПО СУЩЕСТВУ.
2. ИНФОРМАЦИЯ О НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ ЗАЯВИТЕЛЯ
В базе данных Инспекции, используемой для администрирования имущественных налогов, имеются следующие сведения (по состоянию на "___" ____________г.) о налогооблагаемом имуществе гр. ______________ (ИНН ______________) и налоговых обязательствах <6>.
--------------------------------
<6> Уточнить, когда Почтой России было направлено и доставлено налоговое уведомление, можно с использованием сервиса "Отслеживание почтовых отправлений" на Интернет-сайте почты России (http://www.russianpost.ru/).

В отношении земельных участков:

Кадастровый номер
Место нахождения земельного участка (адрес)
Площадь (кв. м)
Категория земель
Вид разрешенного использования
Налоговая база (руб.) по состоянию на........
Вид права
Размер доли в праве
Дата регистрации возникновения права
Дата регистрации прекращения права
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.











В отношении транспортных средств:

Тип транспортного средства
Марка транспортного средства
Государственный регистрационный номер/знак
Год выпуска
Налоговая база (мощность двигателя)
Дата постановки на регистрационный учет
Дата снятия с регистрационного учета
Информация о розыске (имеется с периода/не имеется)
1.
2.
3.
4.
5.
7.
8.
9.









В отношении объекта капитального строительства:

Наименование объекта
Адрес (местонахождения)
Налоговая база (руб.) по состоянию на ........
Вид права
Размер доли в праве
Дата регистрации возникновения права
Дата регистрации прекращения права
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.








Содержание налоговых обязательств:

Налоговый период (год)
Объект налогообложения (вид объекта, кадастровый / регистрационный номер/адрес)
Период владения объектом (в мес.)
Налоговая база
Ставка налога
Реквизиты (название, дата, номер) правового акта о налоговой ставке
Размер налога (руб.)
Реквизиты налогового уведомления/ установленный срок уплаты
Срок уплаты налога по факту
Задолженность (по налогу, по пени), руб.
Переплата (по налогу, по пени), руб.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.












Налоговые обязательства отражались в налоговом(ых) уведомлении(ях), направленном(ых) в адрес налогоплательщика: ______________________________________, что подтверждается ______________________________________________________________ /УКАЗАТЬ СПОСОБ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ НАПРАВЛЕНИЯ, ВРУЧЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ/
Печать и рассылка налоговых уведомлений осуществляется в централизованном порядке филиалом ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России <6>. При этом отследить доставку почтовой корреспонденции позволяет "Внутрироссийский почтовый идентификатор", который был присвоен направленному Вам налоговому уведомлению в текущем году - ... (УКАЗАТЬ ЗНАЧЕНИЕ ИДЕНТИФИКАТОРА).
ДАЛЕЕ ИЗЛАГАЕТСЯ ИНАЯ ИНФОРМАЦИЯ, НЕОБХОДИМАЯ ДЛЯ ОТВЕТА НА ОБРАЩЕНИЕ ПО СУЩЕСТВУ.
В СЛУЧАЕ ПЕРЕРАСЧЕТА НАЛОГА В СВЯЗИ С УСТРАНЕНИЕМ ОШИБОК В НАЛОГОВОМ АДМИНИСТРИРОВАНИИ ПРИВОДИТСЯ ИНФОРМАЦИЯ ТИПА:
Инспекцией для уточнения сведений о характеристиках объекта налогообложения на основании информации, указанной в Вашем обращении, направлен запрос: ______________ _______________________________________ /УКАЗЫВАЮТСЯ РЕКВИЗИТЫ ЗАПРОСА, РЕГИСТРИРУЮЩИЙ ОРГАН И ИНАЯ НЕОБХОДИМАЯ ИНФОРМАЦИЯ/
На основе актуализированных сведений о характеристиках объекта налогообложения (по данным из регистрирующих органов сведений о... - ПРИВОДИТСЯ УТОЧНЕННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА) произведен перерасчет налога за _____ год в следующем размере /пример/: (_______ руб./налоговая база/ x ______ мес. /период владения/) x... % /ставка налога/ = ... руб. /сумма налога/. По результатам перерасчета в адрес налогоплательщика ... г. Инспекцией направлено налоговое уведомление N ... (копия прилагается).
Ранее направленное налоговое уведомление N ... не подлежит исполнению как содержащее некорректную информацию (ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ).
По состоянию на "___" __________ г. в карточке расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам _________________ числится задолженность по _________ налогу в размере ... руб. и(или) по пени ... руб. Платежные документы для погашения указанной задолженности перед бюджетом прилагаются.
Налоговые органы обращают внимание на необходимость своевременного исполнения обязанности по уплате налогов, а также на предусмотренные законом ответственность за уклонение от уплаты налогов и ограничения, связанные с необходимостью их взыскания, включая ограничения на выезд из Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
ЛИБО
По состоянию на "___" __________ г. в карточке расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам _________________ задолженность по налогу и(или) пени отсутствует. (ПРИВОДИТСЯ ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКИХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ).
В ПОСЛЕДНЕМ АБЗАЦЕ ПИСЬМА В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СИТУАЦИИ УКАЗЫВАЕТСЯ ФРАЗА, ПОДЧЕРКИВАЮЩАЯ КЛИЕНТООРИЕНТИРОВАННЫЙ ПРИНЦИП ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ТИПА:
Благодарим за взаимодействие с налоговым органом.
ИЛИ
Приносим извинения за причиненные неудобства и благодарим за предоставленную информацию, позволяющую актуализировать сведения в базе данных налогового органа.
3. ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ (ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ).
Настоящее письмо имеет информационно-справочный характер, приведенная в нем информация не может рассматриваться в качестве заменяющей сведения об объектах налогообложения и налоговых обязательствах, содержащиеся в информационных ресурсах налоговых органов. Настоящее письмо не является основанием для возникновения, изменения, прекращения правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В целях соблюдения требований законодательства Российской Федерации о нераспространении сведений, содержащих налоговую тайну, третьим лицам настоящее письмо, как содержащее указанные сведения, направляется по почтовому адресу налогоплательщика, имеющемуся в базе данных налогового органа /ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ/.
ЕСЛИ ПИСЬМО СОСТОИТ ИЗ ТРЕХ И БОЛЕЕ ЛИСТОВ, ОНО ОФОРМЛЯЕТСЯ С ТЕКСТОВЫМ ОБОРОТОМ.
ПРИЛОЖЕНИЕ: ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ.